어떠한 업무이던
고객님의 눈높이에 맞추어서
자문하고 상담해드립니다
외국인투자기업 지원외국인투자기업 세무외국인투자기업의 세무(기본업무안내) 
| (2023.01.01. 이후) | ||
|---|---|---|
| 과세표준 | 세율(%) | 누진공제액 |
| 2억원 이하 | 9% | - |
| 2억초과 200억이하 | 19% | 20,000,000 |
| 200억초과 3,000억이하 | 21% | 420,000,000 |
| 3,000억이하 | 24% | 9,420,000,000 |
| (2023.01.01. 이후) | ||
|---|---|---|
| 과세표준 | 세율(%) | 누진공제액 |
| 1,400만원 이하 | 6% | - |
| 1,400만원 초과 5,000만원 이하 | 15% | 1,260,000 |
| 5,000만원 초과 8,800만원 이하 | 24% | 5,760,000 |
| 8,800만원 초과 1억5천만원 이하 | 35% | 15,440,000 |
| 1억5천만원 초과 3억원 이하 | 38% | 19,940,000 |
| 3억원 초과 5억원 이하 | 40% | 25,940,000 |
| 5억원 초과 10억원 이하 | 42% | 35,940,000 |
| 10억원 초과 | 45% | 65,940,000 |
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② 임차료
1) 매입 세금계산서
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① 매출 (수입금액)
- VAT신고
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③ 인건비
1) 신고요령
2) 4대보험(요율)(약15%) 3) 비과세소득 |
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④ 경비
1) 정규영수증
2) 지출증빙불비가산세(->법인신용카드) 3) 한도경비 |
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⑤ 소득(소득율)
1) (1-단순경비율) (개인사업자)
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| 자산 | 부채 |
|---|---|
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⑥ 가지급금
(경비 등) 증빙 없이 회사(법인) 자금을 인출하는 경우 가지급금 발생
“회사를 부자되게 하라, 그러면 사주인 내가 부자되고, “회사를 껍데기로 만들면 사주인 주주는 가난해진다” 는 격언... |
⑦ 부채비율
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| 자본금 | |
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⑧ 주식(법인의 경우)
1) 주식이동 시 주의
- 주식 선 평가, 후 이동 - 주식양도(증여)증서 - 주식변동신고 : 양도세, 증여세 2) 평가 : (상증법상) (소득세법상) 3) 주주명부 |
| 1) 수입금액통장 | |
|---|---|
| 2) 지출통장 | 을 구분 사용 관리한다. |
| 관리적 목적 |
ⅰ. 수입통장에서 직접 지출하는 것을 원칙적으로 금한다.
ⅱ. 수입통장에서 지출통장으로 이체 후 -> 외부 지출 ⅲ. 관리자의 Grade에 따라 지출 통장의 한도 구분관리 |
| 계정과목 | 내 용 |
|---|---|
| 매출채권 | 제품,상품 등의 판매대가 (고정자산의 판매대금은 미수금으로 처리) |
| 받을어음 | 일반적 상거래에서 발생한 어음상의 채권 |
| 미수금 | 상품,제품 이외의 일시적으로 발생하는 고정자산 등의 판매대가 |
| 미수수익 | 수익이 발생하였으나 아직 대금을 못받은 경우 |
| 이연법인세 자산 | 미래 과세소득을 감소시키는 효과를 가진 일시적 차이(이월결손금 등) 등으로 인한 미래 경감될 법인세 부담액 |
| 선급비용 | 비용과목에 해당하는 경비를 미리 지급하는 것 (선급금과 구분표시) |
| 가지급금 | 금전이 지출되었으나 계정과목이 미확정인 것 (인정이자계산, 지급이자손금 불산입에 유의) |
| 선급보험료 | 계약에 의하여 납부한 보험료로서 기간이 도래하지 않은 것 |
| 선급금 | 상품, 원재료 등의 구입조건으로 미리 지급하는 금액 |
| 상품 | 영업활동에서 판매목적으로 소유하는 물품 (주로 도,소매업에서 사용함) |
| 제품 | 제조업에서 판매목적으로 제조한 물품 |
| 원재료 | 제조업에서 주원료로 사용되며 차후 제조계정의 재료비로 대체함 |
| 부재료 | 제조업에서 부수적인 원료로 사용되며 차후 제조계정의 부재료비로 대체함 |
| 저장품 | 소모품,수선용부분품이나 샘플용으로 진열해둔 상품및제품등 |
| 단기매매증권 | 단기간 내의 매매차익익을 목적으로 취득한 유가증권으로 매수와 매도가 적극 적이고 빈번하게 이루어 지는 것 |
| 만기보유증권 | 만기가 확정된 채권으로 상환금액이 확정되있으며, 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 유가증권 |
| 지분법적용투자주식 | 지분율이 20%이상인 경우로 피투자회사에 대해 중대한 영향력을 행사할 수 있는 투자주식 |
| 매도가능 증권 | 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권 |
| 전신전화가입권 | 전화가입시,카폰가입시,핸드폰 가입시 지급한 가입 보증금 |
| 임차보증금 | 공장,사무실,기계,차량 등의 전세나 월세의 보증금액 |
| 부도어음 | 지급이 거절된 어음 수표를 일시적으로 처리하는 계정 |
| 토지및건물 | 영업용 자산으로서 등록세,취득세 및 자본적 지출금액을 포함함 |
| 구축물 | 건물이외의 토목설비 공작물 (예를들면 교량,저수지,굴뚝,댐,상하수도용수설비 ,터널,전주,신호장치등) |
| 기계장치 | 제품을 생산하기 위하여 고정된 설비,콘베어,호이스트,기중기도 포함 |
| 차량운반구 | 육상운반구로서 자동차,중장비,오토바이등 |
| 공구와기구 | 내용연수가 1년이상이고 단가가 100만원 이상인것 |
| 집기비품 | 주로 사무용품,컴퓨터,팩시,전화기,책상 기타 |
| 외상매입금 | 정관상 목적사업을 위하여 구입하는 원재료,부재료,상품의 대금중 미지급 금액 |
| 단기차입금 | 1년이내에 도래하는 금융거래에 의한 채무 (장기차입금중 1년이내 도래하는 것은 유동성 장기차입금으로 처리할수도 있음) |
| 미지급금 | 일반적 상러래 이외에서 발생하는 채무,집기비품,기계장치 등의 외상구입대금 (외상매입금,미지급비용과 구분할것.차량할부금등) |
| 미지급비용 | 비용으로 미지급된 것 (미지급금과 구분할 것) |
| 선수금 | 거래처로부터 상품매출,제품매출, 수주공사에 대한 대금의 전부 또는 일부를 계약금등으로 받았을때 |
| 가수금 | 계정과목이 명확치 않은 현금 입금액 (차후 적합한 계정으로 대체) |
| 미지급세금 | 미지급법인세,소득세등 |
| 예수금 | 의료보험 및 국민연금 본인부담분,근로소득세 예수액,원천징수세액등 |
| 계정과목 | 내 용 |
|---|---|
| 수입임대료 | 건물임대료, 토지임대료, 기계임대료 |
| 수입수수료 | 위탁판매수수료,수출대행수수료,판매대행수수료,용역수수료 |
| 임가공매출 | 임가공 국내 매출,임가공 매출 에누리액 |
| 제품매출 | 제조업에서 직접 생산되는 제품의 국내외 매출 |
| 상품매출 | 도,소매업에서 발생되는 매입상품의 국내외 매출 |
| 공사수입 | 건설업의 매출 |
| 지분법 손실(이익) | 피투자회사의 당기 순손익 발생으로 순자산가액이 변동하는 경우 이를 지분법 손익으로 하여 당기 손익 항목에 반영 |
| 복리후생비 | 일숙식비 지급,직원식대 및 차대 직원야유회비용,직원회식비,임직원경조비 임직원피복비,의료보험료 회사부담분 |
| 여비교통비 | 시내교통비,출장여비,해외출장비,시외교통비 |
| 통신비 | 전화료및전신료,우편료지급,정보통신료,팩시밀리사용료 |
| 수도광열비 | 상하수도요금,도시가스대금,가스대금,난방용유류대 (용접에 사용되는 산소 및 가스는 소모품비로 처리 |
| 접대비 | 거래처선물대금,거래처 경조사비,해외접대비,거래처접대비 (접대비 전체금액중 신용카드 지출이 일정비율 이상이어야함.) |
| 세금과공과 | 자동차세,공장사업소세,인지대금,적십자회비,협회 및 조합비,국민연금중 회사부담분, 균등할 지방소득세 (취득세,등록세는 취득건물의 원가에 포함하 고 법인세,소득세,지방소득세는 포함하지 않는다.) |
| 지급임차료 | 공장임차료,기계리스료,복사기임차료,기타임차료 |
| 전력비 | 전기요금,동력비 (사무실 전기요금은 수도광열비로 처리) |
| 수선비 | 건물수선비,기계수선비,공기구수선비,비품수선비,유지보수료 (금액이 1,000,000원 이상이 것은 자본적 지출임) |
| 보험료 | 산재보험료,자동차보험료,보증보험료,책임보험료,고용보험료 (의료보험은 해당하지 않음) |
| 차량유지비 | 유류대,차량수리비,주차료,안전협회회비,검사비,통행료등 자가운전자보조비 (월 20만원까지 비과세) --지급규정필요 |
| 경상연구개발비 | 외주연구개발비,시험재료비,연구원식대,연구원급여 |
| 교육훈련비 | 강사초청료,연수원임차료.학원연수비,위탁교육훈련비 |
| 도서인쇄비 | 신문구독료,도서대금,인쇄대금,사진현상대금,복사대금,명함인쇄대금 |
| 포장비 | 외주포장비,박스,포리백등 포장재료 구입대 등 |
| 사무용품비 | 장부서식대금,문구대금등 |
| 소모품비 | 소모자재대,기타 소모품비 (주로 100만원 미만인것) |
| 지급수수료 | 세무수수료,특허권사용료,기술로얄티,기타수수료 성질 |
| 보관료 | 창고료 지급,보관수수료,보관부대비용 |
| 시험비 | 외주시험비,시험용재료비 |
| 광고선전비 | TV신문광고료,광고물제작비,카렌다인쇄비,광고물배포비,간판제작비 |
| 건물관리비 | 건물보수비,건물청소비.건물소독비 |
| 기부금 | 불우이웃돕기성금,장학재단기부금,수재의연금,방위성금 |
| 수출제비용 | 수출통관비,수출운송비,선적하역비,수출대행료,수출품보관비 |
| 견본비 | 샘플제작비 |
| 유형자산처분손실 | 건물,토지,차량운반구,기계장치,비품처분손실 |
| 유형자산처분이익 | 건물,토지,차량운반구,기계장치,비품처분이익 |
| 단기매매증권 처분손실(이익) | 단기매매증권을 처분하고 발생한 손실 또는 이익 |
| 만기보유증권 처분손실(이익) | 만기보유증권을 처분하고 발생한 손실 또는 이익 |
| 매도가능증권 처분손실(이익) | 매도가능증권을 처분하고 발생한 손실 또는 이익 |
| 지분법적용주식 처분손실(이익) | 지분법 적용주식을 처분하고 발생한 손실 또는 이익 |
| 재해손실 | 화재,수해,지진등 자연적 재해로서 금액이 다액인 것 |
| 외주가공비 | 작업의 일부분을 타인에게 의뢰한 대가 (건설업의 경우 --외주공사비) |
| 임금 | 공원,직공의 월급 (제조에 직접적으로 관련된 생산직원의 급여) |
| 급료 | 사무직 직원의 월급--임원상여금은 반드시 지급규정이 필요함 |
| 잡급 | 임시직 잡급지급,일용근로자 잡급 지급,아르바이트 잡급지급 |
| 잡비 | 오물수거료,TV시청료,방범비,기타발생이 빈번하지 않은 비용 |
| 외환차익 | 외환채권채무결재시 장부가액과 결재금액과의 차이 |
| 이자비용 | 어음할인,채권할인,디출금이자,연체이자,사채이자,무역금융이자 |
| 잡손실 | 교통사고배상금,계약위반배상금,가산세및가산금 |
| 이자수익 | 적금,예금 등의 이자 (원천징수된 예치적립금 이자를 포함) |
| 잡이익 | 금액적으로 중요성이 없는 영업외 수익으로 일시적 소액인 것 |
| 구분 | 도소매업 | 제조업 | 건설업 | 비고 | ||
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| 상품매출원가 | 제품매출원가 | 당기제품제조원가 | (도급)공사원가 | (분양)공사원가 | ||
| 기초(+) (전기이월) |
기초상품(+) | 기초제품(+) | 기초제공품(+) | 전기미성 공사원가(+) |
전기미성 공사원가(+) |
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| 당기(+) (당기발생) |
당기매입(+) | 당기제품 제조원가(+) |
당기투입원가(+) (재료비투입액) (노무비발생액) (경비발생액) |
당기투입원가(+) (재료비) (노무비) (공사경비) |
당기투입원가(+) (건설용지비) (재료비) (외주공사비) (노무비) (공사경비) |
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| 기말(-) (차기이월) |
기말상품(-) | 기말제품(-) | 기말제공품(-) | 기말미성 공사원가(-) |
기말미성 공사원가(-) |
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| 비고 | 현장별 원가집계 | 현장별 원가집계 | ||||
